چکیده:

در هر سازمان و موسسه ای نیاز مبرم به کنترل داخلی احساس می شود، بنا به وسعت سازمان کنترل داخلی نیز مفهوم پیدا میکند بدین معنی که هر چه سازمان بزرگتر باشد این نیاز را بیشتر احساس
می کند. به طور خلاصه كنترل‌هاي داخلي شامل كليه اقداماتي است كه توسط مديريت براي اطمينان از اجراي صحيح امور و مطابقت آن با مقررات و سياست واحد تجاري صورت مي‌گيرد. كنترل داخلي تنها به حسابداري و معاملات مالي محدود نشده بلكه تمام واحد تجاري و فعاليتهاي آن را در بر مي‌گيرد.

 

 

((فهرست مطالب ))

عنوان صفحه

چکیده:4

تعريف... 5

1. وضع سازماني.. 8

2. امور مالي :8

3. كنترل دارائي.. 8

4. حسابرسي داخلي :‌8

تفاوت كنترل‌هاي داخلي اداري با كنترل‌هاي داخلي حسابداري.. 10

كنترل‌هاي داخلي اداري.. 11

كنترل داخلي حسابداري.. 11

ضرورت ايجاد كنترل‌هاي داخلي.. 12

تقسيم بندي كنترل‌هاي داخلي مالي.. 13

1) كنترل‌هاي سرپرستي.. 14

2) كنترل‌هاي حفاظتي.. 14

3) تقسيم وظايف... 14

اصول اساسي كنترل‌هاي داخلي.. 15

استفاده از كنترل‌هاي داخلي در حسابرسي.. 17

محدوديت كنترل داخلي.. 18

اتكاي حسابرسان بر كنترلهاي داخلي.. 19

حدود بررسي كنترل داخلي توسط حسابرسان.. 20

مطالعه و تشريح سيستم كنترل داخلي.. 21

1- چرخه فروش و وصول مطالبات.. 21

2- چرخه خريد.. 21

3- چرخه توليد.. 21

4- چرخه حقوق و دستمزد. 22

5- چرخه تأمين مالي.. 22

منابع اطلاعاتي مربوط به كنترل داخلي.. 22

ارزيابي كنترلهاي داخلي.. 23

پرسشنامه كنترل داخلي.. 24

هدف كنترل.. 24

صورتحسابهاي فروش... 25

برنامه رسيدگي صندوق و بانك.... 28

طراحي يك سيستم داخلي.. 29

كنترل‌هاي داخلي وجوه نقد.. 31

سيستم كنترل داخلي دريافت‌هاي نقدي.. 32

سيستم‌هاي استقرار پايانه در محل خرده فروش... 33

ويژگي‌هاي كنترلي ماشين‌هاي صدور صورتحساب.. 33

وصول مطالعات.. 33

صندوق پستي ويژه. 34

سيستم كنترل داخلي پرداخت‌هاي نقدي.. 34

الف . پرداخت از طريق حسابجاري در بانك :‌35

ب . پرداخت از طريق صندوق و صندوق دستي.. 36

كنترل‌هاي داخلي معاملات فروش و حساب‌هاي دريافتني.. 37

كنترل سفارش مشتريان.. 37

تصويب اعتبار مشتري.. 37

صدور كالا از انبار. 38

حمل و ارسال كالا. 38

تهيه صورتحساب.. 38

وصول مطالبات.. 39

حذف مطالبات.. 39

كنترل‌هاي داخلي اسناد دريافتي.. 39

سيستم كنترل داخلي موجودي‌هاي مواد و كالا. 40

وظيفه خريد.. 40

وظيفه دريافت كالا. 40

وظيفه انبار. 40

وظيفه حمل و ارسال كالا. 41

سيستم حسابداري صنعتي.. 41

سيستم ثبت دايمي موجودي‌ها42

سيستم كنترل داخلي دارایی های ثابت (اموال، ماشين الات و تجهيزات)42

سيستم كنترل داخلي حساب‌هاي پرداختني.. 43

سيستم كنترل داخلي بدهي‌هاي بهره دار. 44

مجوز هيأت مديره. 44

استفاده از امين مستقل.. 44

پرداخت بهره اوراق بهادار و اسناد پرداختي.. 45

سيستم كنترل داخلي حقوق صاحبان سرمايه. 46

كنترل معاملات سهام سرمايه توسط هيأت مديره. 46

سيستم كنترل داخلي سود سهام. 47

كنترل هاي داخلي هزينه هاي پيش پرداخت شده :47

كنترل داخلي حقوق كاركنان :‌49

الف . موجود بودن اداره استخدام كه وظيفه افرادي كه مسئول استخدام كارمند وكارگر مي باشند از هم مجزا باشد.. 49

ب . موجود بودن كنترل لازم براي نگهداري ساعات كار كارگران وبراي كارمندان نيز كنترلي مبني بر حضور انان در اداره .50

ج. محاسبات مربوط به حقوق كارمندان و دستمزد كارگران.. 50

د . پرداخت حقوق كاركنان :52

منابع و مآخذ.. 55

 

فصل اول

 

کلیات

 

كنترل داخلي عبارتست از وضعي در يك شركت يا موسسه كه كارها به نحوي تقسيم شود كه كار هر كارمند توسط ديگري كنترل و تكميل و طوري انجام شود كه كار در هر مرحله مسئولي مشخص داشته باشد البته اجرا و تقسيم كار در چنين موسسه يا شركت مستلزم داشتن يك سازمان صحيح است كه وظايف ومسئوليت ها و اختيارات در هر اداره را طوري مشخص نمايد تا بدينوسيله بتوان وظيفه ومسئوليت هركارمند شاغل در هر اداره را معين نمود ضمناً وظايف او طوري باشد كه با انجام عمليات او كار به پايان نرسد بلكه در اداره ديگر توسط فرد مشخص ديگري كار او تكميل يا به نحوي ديگر كنترل گردد. . اين روش وسيستم كار خصوصاً در مورد كارهاي مالي وضعي را به وجود مي آورد كه يك كارمند كار را از اول تا آخر خود انجام ندهد بلكه كار او توسط كارمند ديگر ي كنترل تكميل وامكان سوء استفاده جز با تباني چند نفر ميسر نباشد . بنابراين براي اجراي چنين هدفي از لحاظ سيستم كار بايد يك روش صحيح حسابداري درشركت به وجود آيد كه كارهاي مالي اعم از حسابداري مالي ، حسابداري صنعتي وكنترل بودجه با روش و سيستم صحيح پايه گذاري گرديده و احتياجات موسسه يا شركت را برآورده نمايد.